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第1篇

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動(dòng)的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

按照企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。這三種類型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財(cái)務(wù)影響日益增強(qiáng)，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險(xiǎn)，是一種潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對各類風(fēng)險(xiǎn)并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計(jì)來管控的，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強(qiáng)，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊(duì)伍，招聘了財(cái)務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強(qiáng)。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機(jī)構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊(duì)伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財(cái)務(wù)、銷售、法律、經(jīng)濟(jì)等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進(jìn)行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理問題突出

企業(yè)雖然開始重視了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動(dòng)管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，企業(yè)對待稅收風(fēng)險(xiǎn)，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計(jì)，但是實(shí)際工作中卻沒有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動(dòng)管理所致，粗放管理和被動(dòng)管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的單一化控制問題

企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個(gè)比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個(gè)角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時(shí)候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時(shí)候甚至危及企業(yè)的信譽(yù)，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進(jìn)行分析。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升

稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員對于風(fēng)險(xiǎn)的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來看對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時(shí)解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動(dòng)時(shí)，沒有及時(shí)做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范對策

（一）建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)。可以從企業(yè)設(shè)備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日常化監(jiān)督管理，建立起對應(yīng)的管理機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的精細(xì)和有效。

（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體意識

稅收風(fēng)險(xiǎn)自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風(fēng)險(xiǎn)不是某個(gè)部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，判斷未來稅收制度變動(dòng)的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時(shí)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與各部門也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門很難完成，這就要求各部門、每個(gè)員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的層層落實(shí)責(zé)任制，形成完善的體制機(jī)制，明確各部門和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)到位。

（三）依靠專業(yè)人才對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)必須盡快引進(jìn)專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對于沒有能力引進(jìn)專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專家隊(duì)伍進(jìn)行評價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計(jì)人員等，必須對這些人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第2篇

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收支出是各個(gè)企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準(zhǔn)不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風(fēng)險(xiǎn)控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運(yùn)作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制對石油企業(yè)的意義

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義

石油企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負(fù)擔(dān)過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制對石油企業(yè)市場競爭的意義

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運(yùn)用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政損耗，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的意義由此體現(xiàn)出來。

二、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識問題

我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運(yùn)作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風(fēng)險(xiǎn)的傾向，這種風(fēng)險(xiǎn)意識的低下令石油企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)一種相當(dāng)松散的狀態(tài)，納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）外部環(huán)境問題

我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動(dòng)頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)控制變得非常復(fù)雜，一方面稅收風(fēng)險(xiǎn)加大導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復(fù)雜化要求風(fēng)險(xiǎn)控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負(fù)擔(dān)。

（三）征納矛盾問題

稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點(diǎn)，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導(dǎo)致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會大幅增加，而且風(fēng)險(xiǎn)控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當(dāng)一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進(jìn)行彌補(bǔ)的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報(bào)才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關(guān)心、不了解，沒有及時(shí)申報(bào)，白白浪費(fèi)了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這可以說是征納雙方的另一種認(rèn)知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動(dòng)的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動(dòng)也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對這些影響帶來的變化，才能保證風(fēng)險(xiǎn)控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動(dòng)就無法享有政策優(yōu)惠，風(fēng)險(xiǎn)控制功能名存實(shí)亡。

三、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識

石油企業(yè)整體對稅收風(fēng)險(xiǎn)的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長的一段時(shí)間，因此，想要強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，首先要領(lǐng)導(dǎo)層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，對其中的問題及時(shí)反饋，及時(shí)修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境

在這個(gè)多變而嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時(shí)間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時(shí)要格外予以注意。

（三）加強(qiáng)石油企業(yè)的納稅交流

為了加強(qiáng)石油企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的納稅交流機(jī)構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，避免了雙方交流不暢導(dǎo)致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機(jī)構(gòu)這個(gè)接口，第一時(shí)間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)向，還可以及時(shí)進(jìn)行各種稅收優(yōu)惠的申報(bào)，這對稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低和風(fēng)險(xiǎn)控制及時(shí)性的提高都有幫助。

（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案

石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進(jìn)行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細(xì)化，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風(fēng)險(xiǎn)控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避有著正面意義。

四、結(jié)語

石油企業(yè)的資金流動(dòng)往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項(xiàng)目相對繁多，納稅風(fēng)險(xiǎn)也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過多方面的措施加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在利益和信譽(yù)兩方面的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔志坤.激勵(lì)與約束視角下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略[J].貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（4）

[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的動(dòng)因及其博弈分析[J].會計(jì)之友，2010（6）

第3篇

【關(guān)鍵詞】 稅收； 風(fēng)險(xiǎn)； 經(jīng)營； 決策； 控制

目前大部分企業(yè)存在一個(gè)誤區(qū)――稅是財(cái)務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文就企業(yè)經(jīng)營決策的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制談?wù)剛€(gè)人的一點(diǎn)看法。

一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為：沒有經(jīng)營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營上，稅的問題，交給財(cái)務(wù)來解決，造成企業(yè)在經(jīng)營決策時(shí)可能隨時(shí)帶來大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務(wù)部門的稅收問題，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到每一名員工，大家都認(rèn)為，業(yè)務(wù)部門的主要工作是搞好經(jīng)營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會給公司帶來巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財(cái)務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達(dá)到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費(fèi)用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門，那么誰來監(jiān)督財(cái)務(wù)部門，有沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財(cái)務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因?yàn)樨?cái)務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。

例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個(gè)酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：

1.由房地產(chǎn)公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。

2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。

這種模式，不需要交任何稅金。

以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。

二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)

由于企業(yè)存在稅是財(cái)務(wù)部門的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應(yīng)該財(cái)務(wù)來處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。”業(yè)務(wù)部門是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，等出了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財(cái)務(wù)來解決、來處理，這只能是事后的過程，財(cái)務(wù)只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務(wù)過程，以達(dá)到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財(cái)務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避，必須加強(qiáng)內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來約束各種經(jīng)營行為，使之符合稅法的規(guī)定。

（一）經(jīng)營決策程序中須有財(cái)務(wù)部門的參與

企業(yè)在作出經(jīng)營決策時(shí)，除了考慮經(jīng)營收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經(jīng)營決策中對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也應(yīng)咨詢顧問，財(cái)務(wù)部門就是這樣一個(gè)角色。如果在重大經(jīng)營決策上財(cái)務(wù)部門不能解決，則可咨詢一些中介機(jī)構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在事前。

（二）公司業(yè)務(wù)合同會簽程序應(yīng)有財(cái)務(wù)部門的參與

業(yè)務(wù)部門在簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時(shí)，沒有財(cái)務(wù)部門的參與，合同簽訂完后財(cái)務(wù)部門才知道這筆業(yè)務(wù)，此時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成既成事實(shí)，只能“亡羊補(bǔ)牢”，有時(shí)甚至完全無法補(bǔ)救。所以在合同會簽審核程序中應(yīng)有財(cái)務(wù)部門的參與。

（三）建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)部門可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門因做賬帶來的風(fēng)險(xiǎn)由誰來監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，成立審計(jì)、監(jiān)察部門，財(cái)務(wù)部門監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，形成層級風(fēng)險(xiǎn)管理體系。必要時(shí)，可聘請外部專門機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查、審計(jì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培訓(xùn)的價(jià)值，不是兵來將擋、水來土淹的危機(jī)處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓(xùn)工作對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。